Los tres ejes innovadores del IVA en la reforma de los impuestos indirectos en Brasil

En 2025, Brasil aprobó una reforma impositiva que introdujo un modelo de impuesto al valor agregado (IVA) que incorpora tres innovaciones importantes. En primer lugar, adopta el modelo de IVA Dual, con la creación de dos impuestos separados: la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), a cargo del gobierno federal, y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), cuya responsabilidad es compartida entre estados y municipios. En segundo lugar, incorpora un mecanismo de pago fraccionado (Split Payment), que reduce la evasión fiscal. Una tercera innovación es la adopción del IVA Personalizado o Cashback, que consiste en la devolución parcial del IVA a los deciles de menores ingresos, con el objetivo de reducir su regresividad. Estas innovaciones buscan resolver desafíos históricos del sistema fiscal brasileño, caracterizado por la complejidad de los impuestos indirectos, incluyendo la fragmentación de las bases imponibles, la incidencia acumulativa de los impuestos en cada etapa del proceso productivo y la dificultad de los contribuyentes de reportar a tres niveles de gobierno (unión, estados y municipios), cada uno con bases y alícuotas diferentes. Esta publicación aborda cada aspecto de la reforma y ofrece lecciones aprendidas del caso brasileño, que pueden ser útiles para cualquier gobierno que esté considerando mejorar el diseño y la aplicación del IVA.